清洁企业的成本分析与控制

清洁企业的财务成本管理除了常见的三大财务报表提供的数据以供分析外，还需要2张表格，一是管理费用表，二是主营业务成本表，后2张表所提供的数据能够给清洁企业决策者最直观、有效的决策参考。

一、清洁企业成本构成。

   树立成本乃成功之本，也是失败之本的理念，本着为顾客提供需要、为社会积累财富、为员工增加收益、为企业创造利润原则，根据公司情况，清洁企业一般的成本体现在：

直接成本（直接材料费+直接劳务费+直接经费）、间接成本（间接材料费+间接劳务费+间接经费）、管理费、财务费及各项规费组成。

二、财务对成本管理的控制。

    原则：通过客观的财务数据对管理提供改良依据，并达到监管的作用。

一）成本控制思路

1、成本：费用的汇总，包括在提供清洁过程中所有的成本对象及作业过程；

2、费用：被消耗的资源；

成本控制就是降低费用的过程。

二）成本控制标准

1、控制费用≦70%总效益；【总成本标准】

2、作业时间±5%作业指导书；【效率成本】

3、沟通成本±3‰；【主营业务成本占有率】

4、安全成本控制标准：
4.1、全年不发生责任死亡事故；

4.2、l0000元以上事故不超过 1起；

4.3、10000元以下3000元以上事故不超过2起。

5、项目管理成本标准：
5.1员工流动率≦10%；

5.2培训率100%；

5.3特种作业持证上岗100%；

5.4工作计划完成率100%；

6、质量成本控制标准：

6.1保洁投诉率控制在1起／1万人次以内；

    6.2顾客服务满意度达到90％以上；

    6.3投诉处理回复及时率100％；

7、风险损失成本（采购）标准【见采购管理制度】。

三、清洁行业成本分析

（一）物业清洁成本分析(参考）

1、成本预算

2、清洁机械设备折旧

3、清洁低值易耗品

（二）道路清扫保洁成本分析

1、环卫成本预算

2、成本组成分析表

（三）水域保洁成本分析

1、水域保洁成本预算

2、水域保洁成本组成分析

四、成本管理实施细则

（一）实施总原则

事前预测，过程控制，事后考核，持续降低，强化全员成本控制意识。

（二）成本管理基础工作

一）基本要求

1、成本计划是成本控制的依据，管理部下发相应的成本计划后，各部门必须结合本部门的功能和职责制订详尽、具体、具有可操作性的部门计划。

2、各部门每月5日之前将本部门各自管理的成本费用项目核算分析资料提供给财务部，由财务部对成本计划综合对比分析后写出项目月度分析报告。

3、成本要遵循全面性的原则，每个部门以及每个员工在施工全过程中要调动控制成本、关心成本的积极性和主动性。

4、成本核算要求财务部门在各部门在进行分期、分项核算的基础上，进行全面核算，并编制出分期、分项的成本管理核算台帐。

5、成本分析要坚持实事求是的态度，采取定量分析与定性分析相结合，并且结合经济技术指标，进行深入的成本分析，从根本上查找引起成本变动的具体原因，寻找降低成本的途径。

6、实行成本目标责任制，项目部将项目的成本目标，落实到每一个职能部门和每一个员工身上，并且和经济责任制挂钩，形成一个严密的成本管理体系。

7、要正确处理提高服务质量与降低成本的关系。

8、项目部每月进行一次经济活动分析，时间在每月的5～15日，参加人员为各总和各部门负责人，经济活动分析由项目经理主持。经济活动分析的主要内容：将本月实际发生的成本与计划成本进行对比分析，对出现的偏差，要重点查找原因和症结，提出解决的方法和改进措施。

二）基础性工作

1、细化管理程序。

2、合理的部门分工。

3、建立健全原始记录台帐。

4、建立完善的计量制度。

5、加强定额和预算的管理。

6、制定合理的内部结算价格。

7、建立健全各项责任制度。

三）项目成本管理原则

1、成本最低化原则。项目成本管理的根本目的，在于通过成本管理的各种手段，不断降低施工项目成本，以达到可能实现最低成本目标的要求。

2、全面成本管理原则。由于项目管理涉及的施工进度、质量、安全、技术、物资、机械、劳务、财务等一系列管理工作都关联到项目的成本，因此必须让项目全体人员共同参与到项目成本管理这一重要工作中来。同时，由于项目成本产生于项目施工和工程的各个阶段，必须重视全过程的成本管理，对其影响因素的控制，重视采购成本、工艺成本和质量成本，重视群众性的日常管理。

3、成本责任制原则。为了实行全面成本管理，必须对施工项目成本进行层层分解，以分级、分工、分人的成本责任制作保证，在此基础上，根据不同的管理内容、岗位，把目标成本分解到每个岗位上，做到每个岗位、每个人都有成本目标和所承担的责任。项目项目部对企业下达的成本指标负责，部门和个人对项目项目部的成本目标负责，做到层层保证，定期考核评定。

4、动态性、及时性和准确性原则。这是项目成本管理的灵魂，进行项目成本控制的过程就是不断调整项目成本计划、目标责任和分析原因、及时纠偏的过程、这就需要进行动态控制，及时、准确的反映项目的实际成本，为成本管理提供科学的决策依据。

5、过程控制与系统管理统一的原则。项目成本是由施工过程的各个环节的资源消耗形成的，因此项目成本管理必须采用过程控制的方法，分析每一个过程影响成本的因素，制定工作程序和和控制程序，使之时时处于控制状态；另一方面，项目成本形成的每一个过程又与其它过程相关联，一个过程成本降低，可能会引起关联过程成本提高，因此项目成本控制，必须遵循系统控制原则。

（三）财务部成本管理职责

1、负责成本计划的编制、下发；汇总、收集、分析成本统计的原始资料和及时向领导汇报。

2、主持项目成本费用的核算工作，协调相关业务部门，核算工、料、机及其它费用的总额，及时进行人工费用、机械使用费用、材料费用、其它直接费、间接费、管理费用和财务费用的分配，归集分项工程实际成本。

3、负责每旬、每月、每季发生的管理费、人工费、机械费，并按分项工程进行归集、整理、上报。

4、定期组织项目经济活动分析，对比分析成本控制指标的完成情况，及时提供财务分析报告，出偏差原因，提出改进措施。

5、参与项目各项经济合同的制定，并督促各经济合同有效执行。

6、严格控制项目各项管理费用开支，科学合理的使用和调集资金，降低财务成本。

7、负责审核各部门提供的结算清单，根据本项目的资金状况和业主支付情况严格控制，严防超量支付。

（四）具体实施步骤

一）成本预测

1、根据成本预测，制定目标成本，编制成本计划，作为降低成本、费用的努力方向，作为成本的控制、分析和考核的依据。

2、根据成本计划、相应的消耗定额和有关的法规、制度控制成本、费用，防止浪费和损失，促使企业执行成本计划，节约费用、降低成本。

3、正确地、及时进行成本核算，反映成本计划的执行情况，为生产经营决策提供成本信息。

4、分析和考核各项消耗定额和成本计划的执行情况和结果，调动职工生产经营的积极性，促使企业改进生产经营管理。

二）成本计划

1、项目部应对照承包基数，结合项目自身情况，预计各项费用的实际投入，编制总的成本计划，确定总的成本降低目标，制定切实可行的成本控制措施。公司应在项目部总成本计划的基数上编制工程完整的总成本计划，确定工程总的毛利目标。
2、项目成本计划一经确定，就应层层落实到部门、班组，并应经常将实际施工消耗与成本计划指标进行对比分析，揭露执行过程中存在的问题，及时采取措施，改进和完善成本管理工作，以保证施工项目成本计划各项指标得以实现。

3、项目部应按月编制月度成本计划，并测算保本点。从而规划出实现项目经理成本承包目标的实施方案。项目部必须按时制定成本计划，作为当期的成本控制目标、成本控制考核依据。

4、项目部在项目预算总成本的基础上，结合项目部可能达到的管理水平，按项目经理的成本责任指标，确定施工项目的成本控制目标和降低成本控制目标。

5、对项目的成本控制目标和降低成本目标按分部分项工程进行分解，确定各分部分项工程的成本目标。

6、按分项工程的目标成本实行项目内部成本承包，确定各承包队伍成本承包责任。

7、项目部根据当月的生产计划，预算定额，当月应承担的摊销费用、项目当期的现场经费计划、应承担的税金，编制月成本计划，并分解落实到相应的部门与作业层，成为当期的成本控制目标。

三）成本控制

1、制订先进合理的施工方案和施工工艺，合理布置施工现场，不断提高操作机械化、现代化水平，以达到提高效率、提高质量、降低成本的目的。

2、控制人工费。 现场管理人员的配置，按“精简、高效”原则，提高劳动生产率，改善劳动组织结构，减少窝工浪费，加强现场管理，规范定额工作内容，减少因返工、返修发生的人工费支出。
    3、控制材料费。本着“同质比价、同价比质”的原则进行采购，确保材料采购价格的降低比例。作好材料采购计划，减少仓储，对可以仓储的材料，在资金许可的情况下，进行“低价储备采购”，节约采购费用；改进材料的采购、运输、收发、保管等方面的工作，减少各个环节的损耗。

4、控制机械费用。要加强机械设备的使用和管理力度，正确选配和合理利用机械设备，提高机械使用率和机械效率。在机械设备的使用和维护方面要尽量做到人机固定，落实机械使用，保养责任制，以提高机械设备的完好率和利用率。

5、加强技术管理，提高工程质量。研究推广新产品、新技术、新结构、新材料、新机具及其他技术革新措施，制定并贯彻降低成本的技术组织措施，提高经济效果，加强施工过程的质量检验制度，提高工程质量，避免返工损失。

6、加强运营管理，合理安排进度计划，优化使用各种资源，避免因窝工、赶工而增加成本。

7、加强安全管理，完善各项安全管理制度，增强全员安全防范意识，降低安全成本。

8、加强收尾管理。应及时制定工作计划，报公司审查，并尽可能的缩短工作周期，降低后期成本。采取核定任务、人员及费用，限定时间完成，以促使项目部抓紧竣工扫尾，减少利润流失。

四）成本核算

1、项目成本制核算的内容包括：
1.1人工费：包括所有施工人员的工资、奖金、工资附加费、工资性质的津贴、劳动保护费等。
1.2材料费：包括施工过程中耗用的原材料费用。
1.3机械使用费：包括施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费。

1.4其他直接费：包括施工过程中发生的临时设施费、生产工具用具使用费、检验试验费、场地清理费以及机械设备折旧损耗费。
1.5间接费用：项目部为组织和管理生产所发生的各项费用，如：项目管理人员的工资、奖金、办公费、差旅费等。
1.6分包成本：是指分包（挂靠单位）的结算支出。
2、项目成本核算制的方法
　　（1）结算收入的核算
1.1结算收入的确定
1.1.1项目应根据业主审定的预算，根据当月实际完成工程量计算当月统计验工报量，作为确认项目结算收入的依据，确保项目报量真实性、可靠性。
1.1.2报量前，项目经理应组织项目有关管理人员员（如生产统计、预算、财务、劳资、材料等）召开当月验工报量专门会议，协调一致，做到项目统计验工报量、形象进度、实际报耗三同步。
1.1.3对于变更签证部分，业主审定后可报量。对业主未审定的变更签证，原则上不予报量，由于实际成本已发生，项目应在每月经济活动分析中予以详细说明、分析。
1.2对外分包（挂靠）的工程，由公司财务依据统计人员提供的本期验工报量，作为公司收入，直接计入公司"工程结算收入"相应子目。
　　（2）实际成本的核算
2.1项目部应按照权责发生制原则，依据有关原始凭证（如人工费结算单、材料消耗表、租赁费结算单等）按照费用的性质据实进行帐务处理，计入当期项目成本。对于材料已发出，但实际未消耗的应及时办理退料手续。
2.2根据内部承包责任书或企业规定不在项目承包范围核算的费用，但又需在项目提取的费用，由公司财务直接计入项目成本。
2.3公司对外分包的工程，由公司财务依据统计人员提供的本期完成工作量扣除合同规定的总包管理费后直接计入成本。
2.4项目应按月登记成本台帐，计算当月及累计盈亏情况，并按月填报有关项目成本管理报表。

五）成本分析

 项目部应每月10日前召开上月成本分析会，对上月的成本管理成果进行分析、评定和交流，并以文字形式成本控制成果分析报告。报告内容应包括：

1、上月成本核算情况，反映上月本单位项目成本控制情况。

2、按上月结算的产值（实际结算收入）与同期实际成本（实际成本支出），分工程项目进行对比，反映当期的盈、亏。

3、反映上月本单位成本控制情况和评价。

4、按照责任制制定的成本控制与工资分配、奖金挂钩的有关规定进行兑现。

项目部统计员应将评价的结果进行综合分析，形成当期成本分析报告。分析报告经单位负责人批准后，作为当月成本分析会的会议材料，并上报公司。

六）成本考核

成本考核可以分为两个层次：一是企业对项目经理的考核；二是项目经理对所属部门、施工队和班组的考核。通过层层考核，督促项目经理、责任部门和责任人更好地完成自已的责任成本，从而形成实现项目成本目标的层层保证体系。

七）成本资料管理

各项目实际发生的各项实际成本是公司的重要经济资源，对外是经济机密，项目部必须及时向公司反馈，公司应进行系统的分类编制存档。

1、成本档案资料的收集、整理、保存与上报。

1.1各单位的成本管理资料，由各单位自行收集、整理、装订成册，统一编码保存，并接受公司的检查、指导与查询。

1.2各单位分月（年）的成本管理资料，应及时分别以文字和电子版形式报送总经办和财务处。

1.3所有成本管理资料，包括原始计算资料、各类表格中的数据，均应真实、准确、完整、及时。

2、成本档案资料统计核算管理要形成责任人追索体系，确保原始资料记录的真实、准确、完整、及时。各单位、部门负责人应对所提供的数据资料审定签字，并对数据的真实性负责。

`3、附录：项目部应向公司提供的反映成本管理的资料目录

附件：

【项目部应向公司提供的反映成本管理的资料目录】

1、 项目的成本控制体系与成本责任制文件、成本控制考核奖罚制度

2、 项目的预算总成本

3、 项目的计划总成本

4、 项目的月成本计划

5、 业主签字盖章的月结算报表

6、 项目的月成本核算资料

7、项目的月成本分析会上，财务部门提供当期的各项实际成本资料，与经营部门提供的成本计划指标进行对比分析找出成本差异的原因，提出来纠正措施的资料，月成本分析会议纪要

8、项目部的月成本考核兑现奖罚表

9、项目部与业主新签的合同或主合同的补充协议，与项目成本管理有关的签证、会议纪要、函件

10、公司的成本管理部门要求报送的相关资料

11、总部成本管理部门在对项目成本进行分析时，需要参阅公司其他部门收集的资料：

（1）反映项目工程进度的资料

（2）反映项目质量与安全的资料

（3）反映自有机械设备状况及实际使用情况表

（4）项目部的财务会计报表

（5）反映当期库存材料、物资、配件数量与价值的资料

（6）反映现场当期管理人员、内部作业层、劳务分包、工程分包的实际作业人数的资料、

（五）成本控制内容及程序